进口跨境电子商务通关重要的监管政策

跨境电子商务零售进口税收政策

为营造公平竞争的市场环境，增进跨境电子商务健康发展，自2016年4月8日起，我国实行跨境电子商务零售（企业对消费者，即B2C）进口税收政策，并同步调整行邮税政策。

目前，个人自用、合理数量的跨境电子商务零售进口商品在实际操作中依照邮递物品征收行邮税。行邮税针对的是非贸易属性的进境物品，将关税和进口环节增值税、消费税三税合并征收，税率广泛低于同类进口货物的综合税率。跨境电子商务零售进口商品虽然通过邮递渠道进境，但不同于传统非贸易性的文件票据、旅客分离行李、亲友馈赠物品等，其交易具有贸易属性，全环节仅征收行邮税，总体税负程度低于国内销售的同类一般贸易进口货物和国产货物的税负，形成了不公平竞争。为此， 对跨境电子商务零售进口商品依照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。

同时，为优化税目构造，便利旅客和消费者申报、纳税，进一步通关效率，我国同步调整行邮税政策，将原先的四档税目（对应税率差异为10%、20%、30%、50%）调整为三档。其中，税目1主要为最惠国税率为零的商品，税目3主要为征收消费税的高级消费品，其他商品归入税目2。调整后，为坚持各税目商品的行邮税税率与同类进口货物综合税率的大体一致，税目1、2、3的税率将差异为15%、30%、60%。

跨境电子商务企业对企业（B2B）进口，线下按一般贸易等方法完成货物进口，仍依照现行有关税收政策执行。

依据《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税[2016]18号，简称18号文），跨境电子商务零售进口税收政策如下。

（1）跨境电子商务零售进口商品依照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购置跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税责任人，实际交易价钱（包含货物零售价钱、运费和保险费）作为完税价钱，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴责任人。

（2）跨境电子商务零售进口税收政策实用于从其他国家或地域进口的《跨境电子商务零售进口商品清单》规模内的以下商品:

①所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品；

②未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并许诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。

不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定（一般贸易进口）执行。

③跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价钱超过2000元限值的单个不可分割商品，均依照一般贸易方法全额征税。